7.12.2004
 
מחקר חדש בבנק ישראל: חברות בע"מ כמקלט מס: עדויות משינויי החקיקה בישראל
 
הדעות המובאות במחקר זה אינן משקפות בהכרח את עמדת בנק ישראל
ביטול תקרת ההכנסה לתשלומי ביטוח לאומי וביטוח בריאות ביולי 2002, שגרם להכבדה משמעותית בנטל המיסוי הישיר על בעלי הכנסות גבוהות, הביא לפתיחה של כ-2,200 חברות חדשות במסגרת תכנון מס שגרע מאות מיליוני ש"ח מהכנסות המדינה.  
החברות ששימשו מקלט מס הוקמו בעיקר בענפי שירותים עסקיים ושירותי בריאות. מקימי החברות, כ-4,000 מומחים ובעלי מקצועות חופשיים, הפחיתו את חבות המס באמצעות התארגנות כחברה בע"מ תוך המרת הכנסתם מיגיעה אישית לדיבידנד, שנהנה משיעור מס מופחת.  
מבנק ישראל נמסר, כי במחקרו של ד"ר דמיטרי רומנוב ממחלקת המחקר נבחן הקשר בין העלאת נטל המס על בעלי הכנסות גבוהות לבין מימדי תכנון מס באמצעות הקמת חברות בע"מ והסטת פעילות עסקית אליהן משיקולי מס גרידא. שני שינויי החקיקה, שהעלו את תקרת הכנסה לתשלום דמי ביטוח לאומי וביטוח בריאות, שימשו לזיהוי התגובה ההתנהגותית של הפרטים: בשנת 2000 הועלתה תקרת ההכנסה החייבת במס מארבע פעמים לחמש פעמים השכר הממוצע במשק, ואילו מיולי 2002 תקרת הכנסה זו בוטלה כלל. כתוצאה מכך נטל המיסוי הישיר (הכולל מס הכנסה, דמי ביטוח לאומי וביטוח בריאות), שמוטל על שכירים ועצמאים בעלי הכנסות גבוהות, הוכבד מאוד. ביולי 2003 תקרת ההכנסה הוחזרה למקומה, בין היתר מחשש להרחבת מימדי תכנון מס.
בעלי הכנסות גבוהות הצליחו למזער את תשלומי המס שלהם באמצעות הקמת חברה בע"מ והמרת הכנסות הפרט מעבודה שכירה או מעסק, שעליהן חל שיעור מס שולי גבוה, לדיבידנד, שממוסה בשיעור מופחת. המחקר מעלה כי ביטול תקרת ההכנסה לתשלומי דמי ביטוח לאומי וביטוח בריאות הביא להקמה של כ-2,200 חברות חדשות ששימשו כמקלט מס. מרבית החברות נפתחו בענפי השירותים העסקיים (ראיית חשבון ויעוץ מס, עריכת דין, שירותי הנדסה ואדריכלות, יחסי ציבור ועוד) ושירותי הבריאות; כ-4,000 איש העוסקים במקצועות הללו נמנו על בעליהן.
למרות שהחברות שהוקמו במהלך 2002 כמקלט מס מהוות רק כשלושה אחוזים ממספר החברות הפעילות במשק, תכנון מס באמצעותן הביא לאובדן תקבולי מס הכנסה ודמי ביטוח לאומי בהיקף של כחצי מיליארד ש"ח, על פי הערכת מינהל הכנסות המדינה במשרד האוצר. זאת ועוד, שינוי צורת ההכנסה של הפרטים מהכנסת עבודה לדיבידנד יש בו כדי להסביר חלק משחיקת השכר,סגירת העסקים העצמאיים ופתיחת החברות בענפים הרלוונטיים.
מאגר הנתונים אשר שימש את המחקר נבנה על בסיס מפקד העוסקים שבידי הלשכה המרכזית לסטטיסטיקה. באמצעות מפקד העוסקים זווג מידע מתוך דיווחים דו-חודשיים של כל העוסקים למע"מ עבור השנים 1999 עד 2002 וכך ניתן היה לעקוב, בתדירות גבוהה, אחר שינויים בפעילות העוסקים ובמספרם.
 

​